Spóła Z zawarła z obywatelem Czech 2 umowy o dzieło. Pierwsza umowa dotyczy wykonania dzieła, gdzie w rezultacie dojdzie do przeniesienia praw autorskich, druga umowa o dzieło nie dotyczy praw autorskich.
Analiza umowy wraz z analizą umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania:
2) Czech jest nierezydentem:
a) Czech przedstawił certyfikat rezydencji (certyfikat rezydencji należy przedłożyć przed wypłata wynagrodzenia)
i) umowa o przeniesienie praw autorskich- możemy zastosować 10% podatek zgodnie z art. 12 Należności licencyjne – umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Czechami
(w następnym roku podatkowym składamy do Urzędu Skarbowego IFT 1 oraz PIT 8AR)
ii) umowa o dzieło zwykła (bez przeniesienia praw autorskich)- ponieważ nie ma w umowie z Czechami działu „Praca wykonywana osobiście” lub inne korzystamy z konwencji modelowej- stosujemy art. 7 umowy, tj. Zyski przedsiębiorstw.
Czynności wynikające z umowy o dzieło nie spełniają definicji zakładu, dlatego opodatkowanie będzie w Czechach. Nie wystepuje do zapłaty podatek w Polsce.